A continuación, encontrará el boletín tributario y legal de Alfredo López y Cía correspondiente al mes de febrero de 2025. En esta edición, hemos recopilado y analizado las disposiciones normativas más relevantes publicadas en enero de 2025, con el fin de brindarle una visión clara de su impacto en el panorama empresarial en Colombia.
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Tabla de Contenido
Febrero 2025 – Boletín Tributario y Legal Alfredo López
Decreto 1545 del 20 de dic de 2024, por el cual, se reglamentan los artículos 42, 43, 44, 45 y 46 de la ley 2277 de 2022, y los artículos 903, 904, 907, 909, 913, 914, 915 y 916.
En este decreto del Ministerio de Hacienda y Crédito Público se reglamenta diversos artículos del Estatuto Tributario modificados por la Ley 2277 de 2022. Esta reglamentación abarca aspectos como la determinación del anticipo bimestral en recibos electrónicos, ajustes por diferencias en recibos, corrección de declaraciones, fiscalización municipal y la inscripción en el RUT del Régimen Simple de Tributación (SIMPLE).
Decreto 1493 del 13 de dic de 2024, por el cual se reajustan los valores absolutos del impuesto sobre vehículos automotores de que trata el artículo 145 de la ley 488 de 1998, para el año gravable 2025.
En este decreto del ministerio de hacienda y crédito público se fijan los valores absolutos para los vehículos de uso particular que deben considerar las entidades territoriales y los propietarios o poseedores al aplicar las tarifas del impuesto sobre vehículos automotores a partir del 1 de enero de 2025.
Resolución 202 del 30 de dic de 2024, por la cual, se prescribe el formulario no. 335 «declaración del impuesto a las bebidas ultraprocesadas azucaradas» para el año gravable 2025 y siguientes.
Esta Resolución prescribe el Formulario No. 335 para la presentación de la declaración del impuesto a las bebidas ultraprocesadas por los años gravables 2025 y siguientes.
Sentencia CE 26644 del 05 de dic de 2024, por la cual, el consejo de estado refuerza la posición de la DIAN sobre la no deducibilidad de impuestos pagados en el exterior para ingresos de fuente nacional.
La Sección Cuarta del Consejo de Estado, a través de la Sentencia 26644, analizó el tratamiento fiscal en Colombia de los impuestos pagados en el extranjero por ingresos de fuente colombiana. La Corte Constitucional considera que la doble tributación de estas rentas (en Colombia y en el extranjero) puede desincentivar la inversión. La sentencia aclara que estos impuestos pueden ser deducibles como expensas, siempre y cuando cumplan con los requisitos generales del artículo 107 del Estatuto Tributario (ET). No obstante, la DIAN ha concluido que no es aplicable el descuento por impuestos pagados en el exterior, establecido en el artículo 254 del ET.”
Concepto DIAN 1089 [009943] del 28 de nov de 2024, por medio del cual la DIAN aclara acerca de la posibilidad de tomar como descuento el IVA en los contratos de colaboración empresarial.
Este Concepto DIAN aborda el tratamiento del IVA en contratos de colaboración empresarial innominados, permitiendo el descuento del IVA. Surge entonces una pregunta sobre la aplicación analógica del artículo 18 del Estatuto Tributario (E.T.) para el impuesto sobre la renta, que establece una fórmula de reparto basada en la participación en el contrato. Si bien el artículo 18 no aplica directamente al IVA, la lógica subyacente podría ser similar. Las normas sustantivas del IVA, al consagrar el principio de asociación con el ingreso gravado, podrían justificar un enfoque análogo para la distribución del IVA descontable en estos contratos.
Concepto DIAN Nro. 011044 Interno 1241 del 26 de dic de 2024, por el cual, se resuelven diferentes temas relacionados con la solicitud de devolución / compensación de saldos a favor entre estos: la proporcionalidad establecida en el artículo 490 ET.
Este Concepto ofrece claridad sobre el proceso de devolución de saldos a favor en el Impuesto sobre las Ventas (IVA). En particular, se centra en la aplicación del principio de proporcionalidad establecido en el artículo 490 del ET. Precisa que, para efectos de la proporcionalidad, se deben tener en cuenta los ingresos brutos declarados por el responsable del IVA o, en su defecto, los ingresos netos resultantes después de aplicar devoluciones, rebajas y descuentos.
Comunicado de Prensa DIAN No. 001 del 7 de enero de 2025, por el cual, la administración tributaria reitera algunos aspectos formales del RUT.
La DIAN, mediante el comunicado de prensa numero 001 del 7 de enero de 2025, reitera que el RUT tiene vigencia indefinida y solo debe ser actualizado en aquellos casos que sea relevante el cambio de información, tales como dirección, teléfono, correo electrónico, actividad económica entre otros.
En adelante, solo aparecerá la fecha de generación, ubicada en el pie de página de cada hoja del documento, y no estará presente la fecha de actualización del documento.
Resolución DIAN 200 del 27 de dic de 2024 Grandes Contribuyentes.
La DIAN mediante la Resolución 200 del 27 de diciembre de 2024, establece los contribuyentes calificados como Grandes para los periodos fiscales 2025 y 2026.
Resolución DIAN 196 del 13 de dic de 2024, por el cual, la administración tributaria modificó el anexo técnico de la Resolución 164 del 27 de dic de 2021.
A través de esta Resolución, la DIAN introdujo modificaciones al anexo técnico de la Resolución 164 del 27 de diciembre de 2021. La cual reglamenta la presentación de información en el Registro Único de Beneficiarios Finales (RUB). Las modificaciones tienen como objetivo actualizar la información proporcionada por personas jurídicas, estructuras sin personería jurídica o similares en el marco del RUB.
Resolución 4131.040.21.1.1375 del 27 de dic de 2024 Grandes Contribuyentes para el año 2025 en Cali.
El Departamento Administrativo de Hacienda Cali, mediante la Resolución 4131.040.21.1.1375 del 27 de diciembre de 2024, calificó a 2250 contribuyentes, como Grandes Contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio para el año gravable 2025
Decreto 0045 del 30 de enero de 2024, por el cual el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo fijó tarifas para el año 2025.
Con el objetivo de establecer un esquema de tarifas más equitativo, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo emitió el Decreto 0045 el 30 de enero de 2024. Este decreto introduce tarifas diferenciadas para diversos trámites, como el registro y renovación de la matrícula mercantil, el registro de establecimientos y otros procedimientos relacionados. La principal novedad es que el monto de los activos será el factor determinante para el cálculo de estas tarifas, las cuales comenzarán a aplicarse a partir del 1 de enero de 2025.
Concepto DIAN 022478 Interno 1164 del 12 de dic de 2024, por el cual, se adicionan al concepto unificado No. 0106 del 19 de ago de 2022 aspectos relacionados con la obligación de facturar y su aplicación.
El Concepto DIAN 022478 Interno 1164 de 2024, que complementa el Concepto Unificado 0106 de 2022 sobre la obligación de facturar, recuerda la distinción entre la obligatoriedad para los funcionarios de la DIAN y la referencia para los contribuyentes. Mientras que los funcionarios deben aplicar la doctrina de la DIAN en sus actuaciones, los contribuyentes pueden basar sus decisiones en otras interpretaciones, siempre y cuando cuenten con el debido sustento legal”.
Concepto 010609 Interno 1166 del 13 de dic de 2024, por el cual, el concepto se analiza la posibilidad de tomar deducción por contribuciones a educación de los empleados del artículo 107-2 del Estatuto Tributario, por parte de las instituciones de educación superior
El concepto DIAN Nro. 010609 Interno 1166 del 13 de diciembre de 2024, por el cual, la administración analiza la posibilidad de realizar deducciones por contribuciones a educación de los empleados del artículo 107-2 del Estatuto Tributario, por parte de las instituciones de educación superior que brinden de manera directa estudios en beneficio de sus empleados o miembros de su núcleo familiar mediante programas de becas de estudio o créditos condonables de educación.
Concepto Nro. 010815 Interno 1222 del 20 de diciembre de 2024, por el cual, se analiza en el ámbito del comercio electrónico, particularmente en operaciones realizadas bajo ventas multicanal.
El concepto DIAN Nro. 010815 Interno 1222 del 20 de diciembre de 2024, por el cual, la administración analiza las implicaciones tributarias y normativas relacionadas con las operaciones de ventas realizadas en el comercio electrónico.
Este análisis se centro en aspectos de cara a la expedición de facturas al consumidor final, las obligaciones tributarias a cargo del dropshipper domiciliado en el exterior que realiza operaciones con bienes y personas ubicadas dentro del territorio nacional, si hay o no lugar a que se generen ingresos a nombre de terceros derivados de una intermediación.
Concepto Nro. 011042 Interno 1239 del 26 de diciembre de 2024, por el cual, analiza la aplicabilidad de sanciones en casos en que la transmisión del DSNE se hace de forma extemporánea.
El concepto DIAN Nro. 011042 Interno 1239 del 26 de diciembre de 2024, por el cual, la administración define si hay lugar a sanción cuando se transmite de forma extemporánea el documento soporte de nómina electrónica -DSNE.
El ente fiscalizador define que no hay caso a sanciones por este tipo, ya que las disposiciones sancionatorias del artículo 616-1 ET, modificado por la Ley 2155 de 2021, requieren reglamentación posterior, y el régimen anterior no establece una sanción directa para este incumplimiento.
Sin embargo, se deja claro que para la deducibilidad de costos y gastos relacionados al DSNE esta condicionada a la transmisión antes de la presentación de la declaración de Renta.
Concepto Nro. 010473 interno 1167 del 13 de diciembre de 2024, por el cual, la DIAN aborda temas relacionados con la exportación bajo la modalidad de tráfico postal y envíos.
El concepto DIAN Nro011042 Interno 1239 del 26 de diciembre de 2024, por el cual, la administración aduanera define el tramite del SAE en el caso de exportación de tráfico postal y envíos urgentes, concluyendo que, para las exportaciones bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes, no se requiere del trámite de la solicitud de autorización de embarque.
