Compartimos el boletín tributario y legal de Alfredo López y Cía. correspondiente a agosto de 2026. En esta edición, destacamos las principales disposiciones publicadas en julio y su impacto en el entorno empresarial y tributario en Colombia.
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Tabla de contenido
Agosto 2026 – Boletín Tributario y Legal Alfredo López
Concepto No. 011996 del 15 de julio del 2026
Certificación de Economía Circular y reducción del impuesto a plásticos de un solo uso.
- La CEC permite disminuir la base gravable del impuesto únicamente en la proporción y cantidad de plástico efectivamente certificada.
- Si la certificación se expide después de presentar la declaración, pero fue solicitada oportunamente, el contribuyente puede corregir para disminuir el impuesto a pagar.
- Si de la corrección resulta un pago en exceso, procede solicitar su devolución, sin que aplique la restricción prevista para la no causación ordinaria.
Concepto No. 011461 del 3 de julio de 2026
Pérdidas, sobrecostos y presupuesto fiscal en contratos de construcción.
- Los costos y sobrecostos realmente incurridos y devengados se reconocen fiscalmente en el período en que se materializan.
- Las pérdidas esperadas basadas únicamente en estimaciones contables no pueden deducirse anticipadamente mientras no exista una disminución patrimonial efectiva.
- La actualización del presupuesto del proyecto incide en la proporción utilizada para determinar los ingresos fiscales atribuibles a cada período del contrato.
Concepto No. 011602 del 8 de julio de 2026
IVA en internet residencial, instalación y equipos terminales.
- En estratos 1 y 2, el beneficio de IVA cubre el servicio de internet y sus actividades inescindibles, pero no la venta separada de módems u ONT.
- En estrato 3, instalación, conexión, reconexión y puesta en marcha pueden quedar excluidas cuando formen parte inseparable del servicio.
- Si el usuario paga de manera independiente por un módem, ONT u otro equipo, se configura una venta de bien corporal mueble sujeta a IVA.
Concepto No. 011390 del 3 de julio de 2026
Impuesto al consumo de licores: facturación, IVA y costos fiscales.
- El impuesto al consumo o participación debe discriminarse en la factura en todas las etapas de comercialización, no solo por productor o importador.
- Su valor debe excluirse de la base gravable del IVA, evitando que el IVA se liquide también sobre el impuesto departamental al consumo.
- Una factura que pretenda soportar costos, deducciones o IVA descontable debe cumplir los requisitos fiscales aplicables a estas operaciones.
Concepto No. 013046 del 10 de julio de 2026
Activos omitidos, pasivos inexistentes y corrección del patrimonio.
- Un activo omitido o pasivo inexistente originado en un
período no revisable puede generar renta líquida gravable si continúa en una declaración fiscalizable. - Si el pasivo inexistente se elimina sin reconocer la renta especial correspondiente, la DIAN puede adicionar renta e imponer sanción por inexactitud.
- La comparación patrimonial puede efectuarse con el patrimonio determinado oficialmente por la DIAN, y no solo con el declarado.
Concepto No. 011460 del 3 de julio de 2026
Fusión societaria y conservación del beneficio de IVA sobre maquinaria importada.
- La fusión no extingue las obligaciones asociadas con la maquinaria importada con beneficio; estas pasan a la sociedad absorbente.
- La absorbente debe continuar demostrando anualmente el cumplimiento de los requisitos exigidos para mantener la no causación del IVA.
- La maquinaria transferida debe permanecer en el patrimonio durante el período exigido; la fusión no modifica su vida útil fiscal.
Concepto No. 011999 del 14 de julio de 2026
Retenciones en cuentas en participación con patrimonios autónomos.
- Si el beneficiario final del patrimonio autónomo puede identificarse, las retenciones practicadas al socio gestor pueden trasladarse proporcionalmente.
- Si el beneficiario no puede identificarse, los ingresos y retenciones se reconocen en cabeza del patrimonio autónomo.
- Si existe un beneficiario no contribuyente no declarante, la retención no puede trasladarse porque no tendría declaración en la cual imputarla.
Concepto No. A011392 del 3 de julio de 2026
IVA de alimentos para propósitos médicos especiales administrados por vía oral.
- Los APME condicionados a nutrición enteral por sonda no conservan esta exclusión específica de IVA si son administrados por vía oral.
- La clasificación arancelaria del producto no es suficiente: también debe cumplirse la condición de administración por sonda.
- Un APME oral no puede beneficiarse de esta exclusión por analogía con los productos destinados expresamente a nutrición por sonda.
Concepto No. 012605 del 1 de julio de 2026
Retención del 0,1 % en transporte de carga y empresas del SIMPLE.
- Pertenecer al Régimen SIMPLE no libera a la empresa transportadora de practicar la retención del 0,1 % en las operaciones sujetas.
- La obligación también existe cuando el transporte se presta con vehículos de propiedad de la misma empresa.
- Aunque el manifiesto electrónico registre valor a pagar en cero, la retención debe calcularse sobre el valor del flete aplicable.
Concepto No. 012925 del 9 de julio de 2026
Recuperación de retenciones indebidas del impuesto de timbre.
- El afectado debe acudir inicialmente al agente retenedor para obtener el reintegro de la suma retenida indebidamente o en exceso.
- Si el retenedor niega, no resuelve o no puede reintegrar, quien soportó la retención puede solicitar la devolución directamente ante la DIAN.
- La devolución exige acreditar la retención, su ingreso al fisco, la solicitud previa y que no exista doble recuperación del mismo valor.
Concepto No. 012009 del 14 de julio de 2026
Intereses por compensación improcedente de un saldo a favor.
- Si la DIAN compensa indebidamente un saldo solicitado en devolución, esa actuación equivale a una negativa de devolución.
- Mientras el saldo permanece en discusión se generan intereses corrientes hasta que se reconoce definitivamente el derecho.
- Desde la ejecutoria de la decisión favorable se causan intereses moratorios hasta el pago efectivo, sin superposición con los corrientes.
Concepto No. 012000 del 14 de julio de 2026
Destrucción de mercancías sustituidas por garantía.
- La destrucción realizada unilateralmente por el importador y soportada con documentos privados no acredita la obligación aduanera.
- Para producir efectos aduaneros debe existir intervención de la autoridad y un acta oficial de destrucción.
- Sin dicha acta, no se acredita válidamente la destrucción exigida para la reposición de la mercancía defectuosa bajo garantía.
Concepto No. 011603 del 8 de julio de 2026
Reducción de sanciones e intereses y efecto en renta o SIMPLE.
- El ahorro obtenido por la reducción extraordinaria de sanciones e intereses no constituye ingreso gravado en renta ni en el SIMPLE.
- Tampoco genera ganancia ocasional, porque el beneficio legal no equivale fiscalmente a una condonación gratuita.
- Aunque contablemente pueda existir un ingreso o baja del pasivo, debe efectuarse la depuración fiscal, pues el valor no queda sometido al impuesto.
Concepto No. 011393 del 3 de julio de 2026
Impuesto al patrimonio de servicios farmacéuticos y operadores logísticos de salud.
- Un servicio farmacéutico u operador logístico no queda excluido del impuesto al patrimonio solo por desarrollar actividades relacionadas con salud.
- Debe verificarse su participación directa en el aseguramiento, financiación o prestación efectiva de servicios de salud.
- La inspección, vigilancia y control de la Superintendencia Nacional de Salud es relevante para determinar si aplica la exclusión en 2026.
