Compartimos el boletín tributario y legal de Alfredo López y Cía. correspondiente a junio de 2026. En esta edición, destacamos las principales disposiciones publicadas en abril y su impacto en el entorno empresarial y tributario en Colombia.
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Tabla de contenido
Junio 2026 – Boletín Tributario y Legal Alfredo López
Concepto No. 007615 del 8 de mayo de 2026
Obras por Impuestos y su incidencia en el acceso al beneficio de auditoría:
- La DIAN reitera que el mecanismo de Obras por Impuestos no cumple el requisito de pago oportuno exigido para el beneficio de auditoría.
- El depósito de recursos para ejecutar la obra no equivale a la extinción definitiva de la obligación tributaria.
- La utilización del mecanismo de Obras por Impuestos no satisface por sí misma el requisito de pago oportuno exigido para acceder al beneficio de auditoría.
Concepto No. 007388 del 4 de mayo de 2026.
Alcance y aplicación del impuesto a los plásticos de un solo uso:
- El “corto tiempo de vida útil” se determina según la función del producto y no por un plazo específico.
- En tráfico postal y envíos urgentes, el intermediario cumple los deberes formales del impuesto, pero el sujeto pasivo sigue siendo el importador.
- La importación de materias primas médicas no generan Impuesto Nacional sobre Productos Plásticos de un Solo Uso utilizados para Envasar, Embalar o Empacar Bienes (IPUSUI), mientras que ciertos componentes plásticos importados sí pueden estar gravados.
Concepto No. 007387 del 4 de mayo de 2026.
Viabilidad de operaciones de Leaseback sobre mercancías importadas temporalmente:
- La DIAN permite realizar operaciones de leaseback sobre mercancías importadas temporalmente a largo plazo.
- Debe efectuarse la sustitución formal del importador y modificarse la declaración de importación.
- La operación no altera los plazos de permanencia ni las cuotas autorizadas para el pago de tributos.
Concepto No. 007258 del 5 de mayo de 2026.
Naturaleza autónoma de las sanciones aplicables a representantes legales:
- La sanción prevista en el artículo 658-1 del Estatuto Tributario (E.T.) tiene carácter personal y autónomo.
- La responsabilidad del representante legal subsiste independientemente de la situación de la sociedad.
- La sanción busca castigar el incumplimiento de deberes formales asociados a irregularidades tributarias.
Concepto No. 007389 del 4 de mayo de 2026.
Delegación de responsabilidades aduaneras dentro de las organizaciones:
- Un contador público puede ser delegado para cumplir obligaciones formales aduaneras.
- La normativa no restringe esta función a una profesión específica.
- La delegación no libera al representante legal de su responsabilidad frente a la DIAN.
Concepto No. 007384 del 4 de mayo de 2026.
Reserva tributaria e intercambio de información entre administraciones públicas:
- La información tributaria administrada por la DIAN está protegida por reserva legal.
- El artículo 585 del E.T. permite intercambiar información entre administraciones tributarias para fines de control y fiscalización.
- La entidad receptora debe conservar la misma reserva y confidencialidad de la información recibida.
Concepto No. 007820 del 11 de mayo de 2026.
Efectos tributarios de la suspensión de normas expedidas en estado de emergencia:
- La Corte Constitucional suspendió provisionalmente los efectos del Decreto 1474 de 2025.
- Mientras subsista la suspensión, las modificaciones introducidas por dicho decreto no son aplicables.
- Deben aplicarse las reglas vigentes antes de la expedición del decreto suspendido.
Concepto No. 007818 del 8 de mayo de 2026.
Determinación de la reincidencia en sanciones por extemporaneidad:
- La infracción por extemporaneidad se configura cuando vence el plazo legal para declarar sin presentar la declaración.
- El término de dos años del artículo 640 del E.T. se cuenta desde la comisión de la conducta y no desde la presentación extemporánea.
- La reducción de la sanción exige verificar que no exista reincidencia en ese período.
Concepto No. 007663 del 4 de mayo de 2026.
Beneficios tributarios de las Sociedades de Comercialización Internacional:
- La DIAN analiza el tratamiento de mercancías adquiridas con Certificado al Proveedor y exportadas temporalmente.
- Se estudia si la exportación temporal cumple la obligación de exportación exigida para conservar los beneficios tributarios.
- También se evalúan los efectos en IVA cuando la mercancía retorna al país.
Concepto No. 007708 del 11 de mayo de 2026.
Aplicación de tributos parafiscales en contratos ejecutados mediante fiducia:
- La utilización de una fiducia mercantil no elimina la naturaleza pública de los contratos de obra.
- El patrimonio autónomo no impide la configuración del hecho generador de la estampilla.
- Los contratos de obra ejecutados con recursos públicos continúan sujetos al tributo.
Concepto No. 007931 del 12 de mayo de 2026.
Configuración del hecho generador en convenios financiados con recursos públicos:
- La DIAN recuerda que la Estampilla Pro-Universidad Nacional exige verificar elementos subjetivos y objetivos.
- Debe analizarse si existe un verdadero contrato de obra o contrato conexo.
- La participación de una fiducia no excluye por sí sola la causación del tributo.
Concepto No. 008931 del 14 de mayo de 2026.
Tratamiento del IVA en contratos de obra pública ejecutados mediante consorcios:
- Los consorcios pueden ser responsables de IVA cuando desarrollen actividades gravadas.
- La exclusión de IVA en contratos de obra pública depende de los requisitos legales de la entidad contratante.
- La calidad de responsable de IVA es independiente de la aplicación de la exclusión.
Concepto No. 007878 del 13 de mayo de 2026.
Aplicación de exclusiones al impuesto sobre plásticos de un solo uso:
- La DIAN analiza las exclusiones aplicables a empaques y embalajes utilizados en las industrias farmacéutica y alimentaria.
- Las estibas plásticas reutilizables no encajan, en principio, en la definición de plástico de un solo uso.
- Cuando un producto combina plástico y otros materiales, el impuesto se determina sobre la porción plástica correspondiente.
Concepto No. 007882 del 13 de mayo de 2026.
Límites al cobro coactivo frente a procesos judiciales pendientes:
- Los actos administrativos solo pueden cobrarse coactivamente cuando estén debidamente ejecutoriados.
- La ejecutoria puede verse suspendida mientras existan acciones judiciales pendientes.
- La DIAN adopta el criterio jurisprudencial del Consejo de Estado sobre este tema.
Concepto No. 007817 del 8 de mayo de 2026.
Protección del contribuyente durante la etapa de control jurisdiccional:
- La DIAN no puede iniciar cobro coactivo mientras corra el término para demandar el acto administrativo.
- Tampoco puede continuar el cobro cuando exista una demanda pendiente de decisión definitiva.
- Las medidas cautelares deben suspenderse hasta que exista una decisión judicial firme.
Concepto No. 009126 del 19 de mayo de 2026.
Alcance temporal de los beneficios tributarios del régimen ZESE:
- La DIAN reconsidera la forma de contabilizar los cinco años de tarifa 0% en renta para beneficiarios Zona Económica y Social Especial (ZESE).
- Analiza especialmente el caso de sociedades constituidas antes de la entrada en vigor del régimen.
- Busca armonizar la aplicación del beneficio con los principios de seguridad jurídica y confianza legítima.
Concepto No. 007650 del 6 de mayo de 2026.
Determinación de la utilidad contable en escenarios de moneda funcional extranjera:
- La utilidad contable debe tomarse de los estados financieros elaborados bajo los marcos técnicos contables vigentes.
- No puede sustituirse por cálculos elaborados con conversiones fiscales a pesos históricos.
- La moneda funcional distinta al peso colombiano no modifica la metodología prevista para calcular la tasa mínima.
Concepto No. 007879 del 13 de mayo de 2026.
Tratamiento del IVA en la entrega de bienes para extinguir obligaciones:
- La dación en pago puede constituir una venta para efectos del IVA cuando implique transferencia de dominio.
- La liquidación de una entidad no elimina por sí sola la causación del impuesto.
- Debe verificarse si los bienes entregados son gravados y si existió derecho a impuestos descontables.
Concepto No. 007808 del 6 de mayo de 2026.
Canalización de pagos internacionales y cumplimiento cambiario:
- No constituye infracción cambiaria el pago en divisas entre residentes derivado de la cesión de un instrumento de pago de importación.
- La operación debe canalizarse conforme a las reglas del Banco de la República.
- El tratamiento aplica tanto para pagos entre cuentas de compensación como para pagos realizados a través de intermediarios cambiarios.
